近日，藍黛科技發(fā)布了2022年度非公開發(fā)行A股股票預案（修訂稿）的公告。公告顯示，本次非公開發(fā)行募集資金總額不超過5.86億元（含本數(shù)），募集資金扣除相關發(fā)行費用后用于投資新能源汽車高精密傳動齒輪及電機軸制造項目、車載工控觸控屏蓋板玻璃擴產(chǎn)項目以及補充流動資金的項目。
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據(jù)了解，藍黛科技集團股份有限公司前身重慶市藍黛實業(yè)有限公司，公司主要從事動力傳動業(yè)務。2019年，藍黛科技開始“跨界”發(fā)展，出資收購觸摸屏業(yè)務的臺冠科技，收購完成后，公司持有臺冠科技99.68%股權，臺冠科技為公司控股子公司。
藍黛科技從動力傳動業(yè)務轉(zhuǎn)變成動力傳動業(yè)務和觸摸屏及觸控顯示模組業(yè)務雙主業(yè)協(xié)同發(fā)展模式。2021年期間，藍黛科技再次收購剩余的0.3255股權，臺冠科技成為了公司的全資子公司。
一、雙主業(yè)發(fā)展，變成“單腿跳”
藍黛科技的觸控顯示事業(yè)部除了臺冠科技運營主體外，還有一家重慶臺冠科技有限公司（以下簡稱“重慶臺冠”）的運營主體。在2018年7月，藍黛科技宣布：公司及公司全資子重慶臺冠與璧山高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)管理委員會于簽署了《工業(yè)項目投資合同》。該項目名稱為“觸控顯示一體化模組生產(chǎn)基地項目”，項目總投資不低于人民幣18億元。
公司與外部投資者潘尚鋒、殷文俊、劉健及孫剛對重慶臺冠進行增資，本次增資后，重慶臺冠注冊資本由人民幣1,000萬元增加至人民幣10,000萬元，其中藍黛科技持有重慶臺冠51%的股權。截至目前，自然人潘尚鋒、殷文俊、劉健、孫剛、崔穎分別持有重慶臺冠31%、6%、4%、4%、4%股權。
自此，藍黛科技觸摸屏業(yè)務便擁有兩個主要運營主體，一是全資持股的“臺冠科技”，另一個便是51%控股的重慶臺冠。
布局觸屏業(yè)務后藍黛科技的動力傳動事業(yè)部與觸控顯示事業(yè)部出現(xiàn)了冰火兩重天，觸控顯示事業(yè)部的兩家運營主要臺冠科技與重慶臺冠業(yè)績不斷地走好，而動力傳動事業(yè)部的業(yè)績卻不斷走弱。
數(shù)據(jù)顯示，2019年-2021年末，動力傳動事業(yè)部三年累計營業(yè)收入為20.51億元，累計凈利潤卻為-2.70億元；觸控顯示事業(yè)部三年累計營業(yè)收入為46.66億，累計凈利潤為3.54億元。
值得一提的是，在臺冠科技納入合并范圍前一年，藍黛科技動力傳動業(yè)務出現(xiàn)較大的波動。2018年，藍黛科技實現(xiàn)營業(yè)收入86,722.08萬元，同比下降28.63%；營業(yè)利潤1,080.72萬元，同比下降92.53%；利潤總額915.55萬元，同比下降93.82%；實現(xiàn)歸屬于母公司股東的凈利潤276.45萬元，同比下降97.80%。
在收購臺冠科技時，藍黛科技與臺冠科技簽署了《盈利補償協(xié)議》。2018年-2021年，在藍黛科技動力業(yè)務業(yè)績大幅下降期間，臺冠科技業(yè)績力挽狂瀾，4年累計的扣非歸母凈利潤達4.12億元，超過承諾的3.4億元，完成率達到121.19%。
為此，在此次非公開發(fā)行A股股票的反饋意見中，監(jiān)管機構提出了臺冠科技在收購前后主要財務數(shù)據(jù)實現(xiàn)情況，在臺冠科技業(yè)績較高的情況下，申請人整體業(yè)績較低的原因及合理性，是否存在上市公司為標的公司分擔成本、費用或輸送利益的情形，業(yè)績承諾實現(xiàn)是否真實。
藍黛科技則回復到，“....在標的公司業(yè)績較高的情況下，申請人整體業(yè)績較低主要系動力傳動業(yè)務處于轉(zhuǎn)型升級階段、財務表現(xiàn)欠佳，該等情形具有合理性。...臺冠科技與發(fā)行人所控制的其他主體之間的交易往來系正常商業(yè)行為，交易具有合理性、公允性，不存在上市公司為標的公司分擔成本、費用或輸送利益的情形?！?/p>
二、觸控顯示項目試銷收入疑云
在此次非公開發(fā)行前，藍黛科技因財務核算問題被重慶證監(jiān)局采取出具警示函。財務核算問題中，監(jiān)管機構指出”藍黛科技固定資產(chǎn)清理科目核算不規(guī)范，部分轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的資產(chǎn)長期掛賬未處置，導致少計提折舊?！?/p>
根據(jù)公開資料顯示，2021年末，藍黛科技的在建工程的賬面價值為0.45億元，其中”觸控顯示一體化模組生產(chǎn)基地項目“賬面余額為2,704.46萬元。
需要注意的是，在2018年的公告中，對”觸控顯示一體化模組生產(chǎn)基地項目“的總投資不低于人民幣18億元，固定資產(chǎn)投資額不低于10億。目前，工程累計投入占預算比例僅為23.58%。
同時，在2020年-2021年的財務報告顯示，”觸控顯示一體化模組生產(chǎn)基地項目“一期已經(jīng)實現(xiàn)了量產(chǎn)，同時產(chǎn)品通過了客戶的審核，并取得了營業(yè)收入。由于，”觸控顯示一體化模組生產(chǎn)基地項目“仍屬于在建工程科目，期間所售產(chǎn)品屬于固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前產(chǎn)出的產(chǎn)品或副產(chǎn)品。
2021年末，財政部正式發(fā)布了《企業(yè)會計準則解釋第15號》，明確規(guī)定了對試運行銷售相關的收入和成本分別進行會計處理，計入當期損益，不應將試運行銷售相關收入抵銷相關成本后的凈額沖減固定資產(chǎn)成本或者研發(fā)支出。
在新舊銜接上，財政部規(guī)定，對于在首次施行本解釋的財務報表列報最早期間的期初至本解釋施行日之間發(fā)生的試運行銷售，企業(yè)應當按照本解釋的規(guī)定進行追溯調(diào)整；追溯調(diào)整不切實可行的，企業(yè)應當從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應用本解釋的規(guī)定，并在附注中披露無法追溯調(diào)整的具體原因。相關規(guī)范自2022年1月1日起施行。
換而言之，藍黛科技的“觸控顯示一體化模組生產(chǎn)基地項目”若如公告所言產(chǎn)生了收入，同時也未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，則其實現(xiàn)收入為試銷生產(chǎn)所產(chǎn)生收入。對于該項目試銷品的會計處理將有所變化，同時，藍黛科技也須發(fā)布相關的會計政策變更與處理公告，并按要求進行調(diào)整。
截至目前，公開資料中并無相關信息。和訊財經(jīng)對于上述問題向公司咨詢，截至目前并未得到回復。
